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關于公益性捐贈稅前扣除的問題,企業需要注意哪些事情?記賬報稅怎么計算?

 2021-11-12        創匯空間         

  根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十一條的規定:企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。(是一種間接的捐贈)其中所指的公益性社會團體是在財政、稅務、民政等部門聯合發布的名單上。

  公益性捐贈支出,稅前扣除比例和計算基數的確定方式

  根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)的規定,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

  注意:

  年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

  關于公益性捐贈稅前扣除憑證的相關規定

  根據《財政部 稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第20號)第十二條的規定,公益性群眾團體在接受捐贈時,應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監(印)制的公益事業捐贈票據,并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據的,應予以開具。

  企業或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除,應當留存相關票據備查。

  關于公益性捐贈中產生的運費是否可以稅前扣除的規定

  根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告 》(國家稅務總局公告2021年第17號)第一條的規定,企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出,凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的,作為公益性捐贈支出按照規定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的,作為企業相關費用按照規定在稅前扣除。

  案例/解析

  公司通過市人民政府向慈善活動、公益事業捐贈物資一批,公司本年度處于虧損狀態,捐贈支出可以在企業所得稅稅前扣除嗎?如何扣除?

  答:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業本年度處于虧損狀態下公益性捐贈支出在企業所得稅稅前是無法扣除的,可以結轉至以后三年內在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

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