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什么是消費稅?消費稅怎么記賬報稅?計算方法是什么?

 2021-11-15        創匯空間         

  概述

  消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項,可從批發商或零售商征收。消費稅還是是典型的間接稅。而消費稅的納稅人就是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

  內容

  一、消費稅的特點

  1.消費稅征稅項目具有選擇性。

  2.按不同的產品設計不同的稅率,同一產品同等納稅。

  3.消費稅是價內稅,是價格的組成部分。

  4.消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅。

  5.消費稅征收環節具有單一性。

  6.消費稅稅收負擔轉嫁性,最終都轉嫁到消費者身上。

  二、消費稅征稅范圍

  現行消費稅的征收范圍主要包括:煙、酒、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、小汽車、電池、涂料等稅目,有的稅目還進一步劃分若干子目。

  三、消費稅納稅義務發生時間

  除委托加工納稅義務發生時間是消費稅的特有規定之外,消費稅的納稅義務發生時間與增值稅基本一致。消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。而進口應稅消費品,應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

  四、消費稅的稅率

  兩種形式:一種是比例稅率;另一種是定額稅率,即單位稅額。消費稅稅率形式的選擇,主要是根據課稅對象情況來確定,對一些供求基本平衡,價格差異不大,計量單位規范的消費品,選擇計稅簡單的定額稅率,如黃酒、啤酒、成品油等;對一些供求矛盾突出、價格差異較大,計量單位不規范的消費品,選擇稅價聯動的比例稅率,如煙、白酒、化妝品、護膚護發品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。

  五、消費稅的計算方法

  1.從價計稅時

  應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

  2.從量計稅時

  應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

  3.自產自用應稅消費品

  a.用于連續生產應稅消費品的,不納稅;

  b.用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

  4.委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

  5.進口應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅。

  組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(l-消費稅稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

  6.零售金銀首飾的納稅人在計稅時,應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

  金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

  組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

  7.對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

  總結

  以上就是消費稅的相關內容啦!希望可以在實際中對大家有所幫助。

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